第一题:
(1)购买股票:
借:交易性金融资产-成本 1000000
应收股利 50000 (支付价款含已宣告发放的股利5万元,确认为应收股利)
投资收益 10000(另外支付交易费用1万元,交易费用冲减投资收益)
贷:银行存款 1060000
(2)07年1.6收到最初支付价款中包含的股利5万元:
借:银行存款 50000
贷:应收股利 50000
(3)07年12.31日股票公允价值112万元,较原来的100万元上升了12万元:
借:交易性金融资产-公允价值变动 120000
贷:公允价值变动损益 120000
宣告分派现金股利,每股0.3元,则A可获利0.3*100000=30000元:
借:应收股利 30000
贷:投资收益 30000
(4)08年处置股票:处置时将交易性金融资产账面价值都冲减,公允价值变动损益也要同时调整,售价与账面价值差异计入投资收益
借:银行存款 1200000(售价)
公允价值变动损益 120000
贷:交易性金融资产-成本 1000000
- 公允价值变动 120000
投资收益 200000 (差额)
第二题:
(1)购买债券:
借:持有至到期投资-成本 12500
贷:银行存款 10000
持有至到期投资-利息调整 2500
题目只要求做分录到07年12月31日的,就不计算期末摊余成本了.实际利息收入记投资收益,并且实际利息收入要用摊余成本计算,07年是已知10000元;分期付息按票面利率计算的利息计入应收利息科目,实际收入与票面收入差额记持有至到期投资-利息调整.2007年期初摊余成本10000元,实际利息收入= 期初摊余成本*实际利率=10000*10%=1000元,本期的现金流入=本期收到的利息和本金=面值*票面利率=12500*4.72%=590元.
所以07.12.31做的收到利息的分录为:
借:应收利息 590
持有至到期投资-利息调整 410
贷:投资收益 1000
借:银行存款 590
贷:应收利息 590