首先,先要确定的是2014年1月2日,甲公司与丙公司ERP转让协议,甲公司该项ERP的2014年初摊余成本是多少?该项ERP的账面价值和尚未摊销的未确认融资费用金额!
2013年1月2日
当日支付1000万,剩余5000万,按每年末支付1000,利率10%,5年期现值系数折现
当日该项ERP的入账价值=1000+1000*3.7908=1000+3790.8=4790.8万元
未确认融资费用=6000-4790.8=1209.2万元
当日会计处理如下:
借:无形资产——ERP 4790.8
未确认融资费用 1209.2
贷:银行存款 1000
长期应付款——乙公司 5000
2013年12月31日
先算当年应摊销的未确认融资费用=长期应付款的期初摊余成本*实际利率=(5000-1209.2)*10%=379.08万元
借:财务费用 379.08
贷:未确认融资费用 379.08
借:长期应付款——乙公司 1000
贷:银行存款 1000
该项无形资产2013年度还需要计提摊销额=4790.8/10年=479.08万元/年
借:管理费用 479.08
贷:累计摊销 479.08
2014年初长期应付款期初摊余成本=长期应付款期初额-2013年末支付的1000万-未确认融资费用余额=5000-1000-(1209.2-379.08)=3169.88。
2014年1月2日,甲公司与丙公司ERP转让协议,5500万元把该项无形资产甲公司卖给了丙公司
借:应收账款——丙公司 5500(这部分不用丙公司全部支付,后面说了甲公司欠乙公司的4000万由丙公司进行归还,也就是说,实际上应收账款只有1500万了)
累计摊销 479.08
贷:无形资产 4790.8
未确认融资费用 830.12(1209.2-379.08)
营业外收入 358.16(倒挤出来的,借方合计-贷方合计,差额在贷方)
2014年1月2日,协议约定甲公司因取得该ERP尚未支付乙公司的款项4 000万元由丙公司负责偿还。2014年1月5日,甲公司收到丙公司支付的款项1500万元。同日,甲公司与丙公司办理完成了ERP变更手续。
借:长期应付款——乙公司 4000
贷:应收账款——丙公司 4000
借:银行存款 1500
贷:应收账款——丙公司 1500
希望能帮到你